Serwis Podatkowy nr 8 (200) z dnia 10.08.2012

Koszty organizacji imprezy o charakterze charytatywno-promocyjnym

(interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 3 lipca 2012 r., nr IPPB5/423-295/12-4/RS, zamieszczona na stronie internetowej Ministerstwa Finansów)

"(...) Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, iż Spółka prowadzi działalność konsultingową. W związku z prowadzoną działalnością gospodarczą Wnioskodawca w wynajętej do tego celu sali teatralnej zorganizował imprezę promocyjną (której nadał charakter imprezy charytatywnej) skierowaną dla osób będących reprezentantami firm, które mogą być zainteresowane współpracą gospodarczą. Podniesiono, iż impreza składała się z szeregu elementów mających łącznie na celu promocję i reklamę usług świadczonych przez Spółkę, jak przemówienia, prezentacje, występy artystyczne, bankiet, przy czym wszystkie wymienione fragmenty stanowią niezbędny element organizowanej imprezy, a więc nie są odrębnymi, niezależnymi zdarzeniami. W warstwie merytorycznej imprezy została przedstawiona Spółka, jej produkty i osiągnięcia oraz możliwości, zalety i korzyści jakie mogą zostać osiągnięte ze współpracy ze Spółką. Prezentowane były informacje mające zachęcić uczestników do podjęcia współpracy z firmą. W związku z powyższym Spółka poniosła wydatki na: wynajem sali oraz na usługę agencji eventowej, w której ramach mieściły się wszystkie inne koszty, jak korzystanie ze sprzętu nagłośnieniowego i wizualizacyjnego, przygotowanie i wysyłka zaproszeń, przygotowanie banerów reklamowych, folderów informacyjnych, prezentacji, usługi cateringowe, występy artystyczne, bankiet, itp. Ponadto Spółka poniosła koszty związane z zawartymi z pracownikami teatru umowami zlecenia na obsługę szatni, sprzątanie itp. czynności.

Wątpliwości Wnioskodawcy budzi możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych przez Spółkę w związku z ww. przedsięwzięciem.

(...) Ustosunkowując się do przedmiotowych wydatków należy w pierwszej kolejności wskazać, iż jak podnosi Wnioskodawca (...), ww. przedsięwzięcie miało charakter imprezy charytatywnej, nie promocyjnej. W związku z powyższym należy stwierdzić, iż promowanie Spółki miału tu raczej charakter drugoplanowy.

W przedmiotowej sprawie podkreślenia wymaga także fakt, iż ww. impreza została skierowana do "wytypowanych osób", "będących reprezentantami firm, które mogą być zainteresowane współpracą gospodarczą". Nie była więc to de facto impreza promocyjna skierowana do szerokiego grona osób. Ponadto fakt, iż "niezbędnym elementem organizowanej imprezy" były występy artystyczne i bankiet, wskazuje raczej na chęć stworzenia i utrwalenie przez Spółkę jak najkorzystniejszego wizerunku firmy na zewnątrz.

W związku z powyższym należy stwierdzić, iż w kontekście (...) pojęcia "reprezentacja" oraz z analizy (...) art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, Spółka, w związku z organizacją imprezy o charakterze charytatywnym, do kosztów uzyskania przychodów, w myśl art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, będzie mogła zaliczyć wyłącznie wydatki poniesione na materiały mające charakter stricte reklamowy, a więc wydatki na banery reklamowe, foldery informacyjne, prezentacje multimedialne dotyczące firmy Wnioskodawcy, itp.

(...) Natomiast pozostałe wydatki jako wydatki noszące znamiona reprezentacji, skierowane do wyselekcjonowanego grona osób, służące głównie budowie i wyeksponowaniu pozytywnego wizerunku Spółki, podlegają wyłączeniu z kosztów podatkowych w myśl regulacji zawartych w cytowany wyżej art. 16 ust. 1 pkt 28 ww. ustawy.

(...) Końcowo informuje się, iż w związku z faktem, że w przedmiotowej sprawie poniesione przez Wnioskodawcę wydatki mogą mieć znamiona kosztów reklamowych, promocyjnych, jak również reprezentacyjnych, w zależności od całokształtu okoliczności związanych z organizacją ww. imprezy, to jednoznaczne przesądzenie o charakterze tych kosztów wymagałoby przeprowadzenia postępowania dowodowego. (...)"