Serwis Podatkowy nr 8 (200) z dnia 10.08.2012
Niepodlegający odliczeniu VAT od wydatków na reprezentację w kosztach podatkowych
(interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 6 marca 2012 r., nr IPTPB3/423-319/11-2/GG, zamieszczona na stronie internetowej Ministerstwa Finansów)
"(...) Z przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego wynika, iż w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą Wnioskodawca organizuje i będzie organizować okazjonalne robocze spotkania z aktualnymi i/lub potencjalnymi kontrahentami. W trakcie takich spotkań omawiane są różnego rodzaju kwestie biznesowe, takie jak warunki współpracy, dostaw, płatności i inne postanowienia istniejących lub potencjalnych umów.
Zgodnie z przyjętą praktyką, spotkania odbywają się zarówno w siedzibie Wnioskodawcy, jak i w restauracji poza Jego siedzibą. Na miejsce spotkań wybierane są restauracje i lokale dogodne lokalizacyjnie zarówno dla Wnioskodawcy, jak i kontrahentów, spotkania odbywają się zarówno w ramach delegacji pracowników, jak i wizyt kontrahentów. W trakcie spotkań spożywane są posiłki i napoje bezalkoholowe wybierane spośród karty dań restauracji. Oprócz tego Wnioskodawca czasami pokrywa koszty noclegów, jeżeli to kontrahenci przyjeżdżają na spotkania z miejscowości położonych w większej odległości od ustalonych miejsc spotkań.
Zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług Spółka nie odlicza podatku VAT naliczonego z faktur zakupu usług hotelowych i gastronomicznych.
Za koszty uzyskania przychodów nie uważa się (...) podatku od towarów i usług, z tym, że w myśl art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a) tiret drugie (...) ustawy (o PDOP - przyp. red.), kosztem uzyskania przychodów jest podatek naliczony w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.
Innymi słowy wskazany przepis nie dotyczy sytuacji, w której podatnik miał możliwość skorzystania z odliczenia podatku od towarów i usług, ale z niej nie skorzystał.
(...) Koszty reprezentacji nie są kosztem uzyskania przychodów (art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych), ale naliczony podatek od towarów i usług jest kosztem podatkowym, w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług (podkreśl. red.) (art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych).
Reasumując, Wnioskodawca może - na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a) tiret drugie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - uznać za koszt uzyskania przychodów podatek od towarów i usług naliczony, niepodlegający odliczeniu, zawarty w fakturach dotyczących wydatków na reprezentację z tytułu zakupu usług noclegowych i gastronomicznych, niestanowiących kosztów uzyskania przychodów. (...)"
www.ReprezentacjaiReklama.pl:
| Więcej na stronie www.PodatekDochodowy.pl - sprawdź! | |||
| www.PodatekDochodowy.pl » | www.PodatekVAT.pl » | ||
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Druki
Darmowe druki aktywne
Wskaźniki
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||