Przegląd Podatku Dochodowego nr 17 (545) z dnia 1.09.2021
VAT należny od kosztów reprezentacji
Spółka z o.o. poniosła wydatki na zakup prezentów dla kontrahentów, które jako wydatki na reprezentację nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Z tytułu przekazania tych prezentów kontrahentom, spółka wykazała VAT należny. Czy kwota tego podatku również nie stanowi kosztu podatkowego?
VAT należny może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.
Podatek od towarów i usług jest neutralny na gruncie podatku dochodowego. Generalnie nie stanowi on przychodu ani kosztu podatkowego. Od każdej reguły istnieją jednak wyjątki. W interesującym nas zakresie jednym z nich jest wyjątek zawarty w art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. b tiret drugie updop. Przepis ten przewiduje, że kosztem podatkowym jest VAT należny (obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami) - w przypadku przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy. Jeśli więc spółka stosownie do przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2021 r. poz. 685 ze zm.) obowiązana była wykazać VAT należny z tytułu przekazania prezentów dla kontrahentów, to kwotę tego podatku ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, pomimo że wydatki na ich zakup są wykluczone z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 updop. Przypominamy, że zgodnie z treścią tego przepisu nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.
www.ReprezentacjaiReklama.pl:
| Więcej na stronie www.PodatekDochodowy.pl - sprawdź! | |||
| www.PodatekDochodowy.pl » | www.PodatekVAT.pl » | ||
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Druki
Darmowe druki aktywne
Wskaźniki
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||