Gazeta Podatkowa nr 73 (1114) z dnia 11.09.2014
W jakim okresie można odliczyć VAT z faktury zakupu reklamy?
Fakturę za reklamę w gazecie otrzymaliśmy w dniu 30 sierpnia 2014 r. Na fakturze wskazano: data wystawienia 30 sierpnia 2014 r., data dostawy 30 sierpnia 2014 r., termin płatności 15 września 2014 r. Kiedy możemy odliczyć VAT z takiej faktury?
Podatnikowi VAT przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Przy czym kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje zasadniczo w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Odliczenie może być dokonane nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny. Przy czym, jeżeli nie dokonał tego odliczenia w powyższym terminie, może to zrobić w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Stanowi o tym art. 86 ust. 10b i ust. 11 ustawy o VAT.
Zasadniczo więc odliczenia VAT można dokonać, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki:
- powstał obowiązek podatkowy,
- podatnik otrzymał fakturę.
Przy usługach obowiązek podatkowy generalnie powstaje z chwilą wykonania danej usługi. Natomiast usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia jej świadczenia. Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia jej świadczenia.
Jeśli jednak przed datą uważaną za moment wykonania usługi zostanie otrzymana płatność, to wówczas zastosowanie będzie miał art. 19a ust. 8 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, obowiązek podatkowy w VAT powstanie w dacie otrzymania należności.
W sytuacji przedstawionej w pytaniu obowiązek podatkowy u usługodawcy powstał w dniu 30 sierpnia 2014 r. Czytelnik fakturę dokumentującą nabycie usługi otrzymał również w sierpniu br. Oznacza to, że prawo do odliczenia powstało w sierpniu. Jeżeli Czytelnik nie odliczy podatku naliczonego VAT w rozliczeniu za ten miesiąc, może tego dokonać w rozliczeniu za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
www.ReprezentacjaiReklama.pl:
| Więcej na stronie www.PodatekDochodowy.pl - sprawdź! | |||
| www.PodatekDochodowy.pl » | www.PodatekVAT.pl » | ||
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Druki
Darmowe druki aktywne
Wskaźniki
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||